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全球政府追稅「肥咖」難逃

全球政府追稅 「肥咖」難逃

2012-09-17作者：黃昭勇

全球富人都喜歡把錢藏海外避稅，但一場由美國政府發動的查稅行動，將讓「肥咖」們無所遁形。至少有六十萬美籍台灣人，成為美國政府眼中的稅收大肥羊。

由美國發動，一場揭開有錢人海外資產的全球追稅行動，正大規模展開。

三年前，美國政府藉由控訴瑞士銀行等私人銀行協助富人避稅，成功取得美國富人在瑞士銀行的名單，估計已追出海外富人資產的補繳稅金，達四十多億美元。

今年初，瑞士銀行要求包括台灣在內的客戶，需告知是否具有美國籍，作為下一階段美國政府全球追稅的依據。

全球追稅，並不是美國政府的單一行動，已經擴及到歐盟、日本，甚至是鄰近的中國。

私人銀行拒收雙重國籍

「五、六月份，公司就通知我們，若客戶有美國籍，台灣這邊就不再接受開戶；原有客戶如果有美國籍，我們會要求他關閉台灣的帳戶，轉到我們的美國分公司帳戶，」瑞士銀行的一位理財顧問說。

不僅瑞銀開始拒絕美國有錢人，包含匯豐控股、德意志銀行，以及新加坡銀行、星展集團在內的全球各大金融機構，都已表示他們現在拒收美國客戶業務。

八年金融海嘯衝擊全球經濟，各國政府推出許多振興經濟措施，

卻也導致國家財政惡化。

例如美國在○八年，推出八千多億美元的振興經濟方案，當年的預算赤字佔年度ＧＤＰ，就達到五．三％的近二十年新高，讓美國的債務餘額一舉突破十四兆美元，

更導致一場美債風暴，拖累全球經濟。

經濟未見好轉，稅收原本就難以成長，要透過增稅的手段改善赤字，不僅在政治上不可能，更擔心讓經濟更差。為此，美國將目標瞄準美國富人的海外資產，

希望透過全球追稅增加稅收。

這一場美國政府追富人全球稅的行動，稱為「外國帳戶稅收遵從法」（Foreign Account Tax Compliance Act），主要針對過去沒有誠實申報海外資產的美國人討稅。國內金融界，

將法案名稱的字首簡稱為ＦＡＴＣＡ，並音譯為「肥咖條款」。

根據美國肥咖條款的規定，今年十二月三十一日前，是擁有美國籍人士申報美國境外金融資產的最後期限，過了這個期限，未自願誠實申報的海外資產如遭查出，不但要繳交未申報資產二．八五倍的最高罰款，還會面臨五年以下的刑責。

六十萬台人 美國眼中大肥羊

美國的肥咖條款，目標是美國人的海外資產，但受影響最大的，卻可能是具有美國雙重國籍的台灣人。

專門從事富裕人士全球財稅規劃，宏觀財務總經理邱正弘透露，根據他看過的美國在台協會資料估算，擁有美國雙重國籍的台灣人約六十萬人，已經成為美國政府追稅的主要對象。

「美國政府雇用了三千名華裔人士，正在逐一比對台灣上市櫃公司的股東名冊、股票申報轉讓等資料，」邱正弘說，即使以肥咖條款初上路，鎖定的海外金融資產五萬美元以上須申報的門檻估算，台灣受影響的人數也超過五十萬。

巨額的罰款，加上可能的刑責，讓國內的金融界與具有雙重國籍人士相當緊張。因為，肥咖條款是透過金融機構追蹤富人的海外資產，而不願意配合的金融機構，將會面臨在美國資產遭扣繳收益三○％懲罰稅的困境。

舉例來說，如果台灣的銀行不願意配合美國政府，辨識客戶是否具有美國籍、提供客戶的相關帳戶資料，則該銀行在美國的投資，包含全體客戶委託的海外基金是投資美國者，收益的部份都會被預先扣繳三○％的不配合稅。

由於國內金融機構海外投資的美國佔比相當高，截至今年七月底止，國人投資境外基金的金額，已累積達二．四兆台幣，其中，投資在美國的資產就有兩千多億元，

約佔十分之一。這還沒有計算銀行、壽險公司本身購買的美國公債等金額。

資產藏海外避稅 愈來愈難

也因此，肥咖條款的相關規定，讓潛在受影響者相當緊張。建業法律事務所律師楊克成就指出，五月舉辦一場肥咖法案說明會，原本預計五十人的規模，報名來了一百多人，因此變成是兩場次的說明。

不僅美國，歐盟的英法德義西，也與美國簽署肥咖的合作，日本、瑞士也加入。

原本的美國追討富人海外資產，已擴展到主要的先進國家。

「美國的肥咖，很有可能變成全球的肥咖法案，富人將資產隱藏海外避稅的時代已經不再，」楊克成說。

具有美國會計師執照的勤業眾信執業會計師陳光宇表示，美國的肥咖法條只有短短三頁，但是相關的施行細則卻有四百多頁。他說，不僅是個人與金融機構，肥咖的施行細則裡，還規定了境外公司股東裡具有美國籍的個人，如果股權超過一○％，也要向美國國稅局申報，讓境外資產無所遁形。

「不論是透過信託還是境外公司，美國政府要求的是最終受益人資產的揭露，

只要金流是透過金融機構，都很難逃過肥咖的查緝，」陳光宇說。

肥咖條款，無疑是對過去二十年來，全球金融自由化的一場反撲。台灣能否藉此良機，對國人過去隱匿的海外所得課稅，已成為國際租稅競爭的一大課題。

邱正弘說，追討境外所得是金融海嘯後，各國政府解決財政困難的重要解方。

肥咖法案只是第一步，為了讓國家收到應有的稅收，揭開國民境外資產的行動，

將會是一波接著一波。

但他指出，台灣的稅法是「屬地主義」為主，也就是針對在中華民國境內的所得課稅，如果沒辦法改成「屬人主義」、追討全球資產的稅收，台灣將很難課到應有的稅。

ＫＰＭＧ會計師事務所合夥人馬國柱認為，要改變國人藏富於海外的現狀，首先要揭開富人海外資產的面紗。他舉例，如強制規定來台灣銷售的海外基金、債券，都得透過櫃買中心的平台交易，一方面可以讓國人投資的商品資訊充分揭露，另方面就可以留下交易紀錄。

「當海外投資透過交易平台留下紀錄，才能進一步掌握海外投資的盈虧，朝向海外資產課稅的目標前進，」馬國柱說。

http://www.cw.com.tw/article/article.action?id=5043506&page=5

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板橋扶輪社 文化活動委員會 2012年9月22日

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